所得稅怎麼算？
每年五月是個人綜合所得稅申報的時候，對於第一次報稅的人來說，可能會感到困惑所得稅怎麼算？免稅額、一般扣除額、特別扣除額等概念可能讓人摸不著頭緒。但沒關係，跟著Money101的整理出的步驟，你也能輕鬆計算出應繳稅金。
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| 製表：Money101 | |||
所得稅試算步驟一：計算綜合所得額
納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬若有以下所得，必須一併申報：營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。
💡注意事項：
- 領政府發放的「疫情相關津貼補助」，免計入所得
- 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者，應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除，減除後的餘額為薪資所得：
綜合所得額 |
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| 項目 | 說明 | |
| 薪資所得特別扣除額 | 每人可扣除218,000元，全年薪資收入未達218,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除 | |
| 必要費用 | 與提供勞務直接相關，由所得人負擔的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」3項必要費用為限 | |
| 製表：Money101 | ||
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所得稅試算步驟二：計算免稅額
免稅額是計算綜合所得淨額的減項。依現行規定，113年度綜合所得稅結算申報，年滿70歲之納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額145,500元，其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶每人免稅額97,000元。
標準扣除額 |
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| 身分別 | 說明 | 金額 |
| 未滿70歲 | 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬 | 97,000元/人 |
| 年滿70歲 | 納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬 | 145,500元/人 |
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除了納稅義務人本人及配偶得享有免稅額外，還有那些人係符合規定可列報免稅額之扶養親屬呢？
- 納稅義務人或其配偶之直系尊親屬（如父母、祖父母、曾祖父母 等）年滿60歲或雖未滿60歲但沒有謀生能力，受納稅義務人扶養者。兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中一人申報扶養，勿重複申報。
- 納稅義務人之子女未成年〔民國95年（含該年）以後出生者；縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕，或已成年〔民國95年(含該年)以前出生者〕而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。95年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。
- 納稅義務人或配偶之同胞兄弟姊妹未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。
- 納稅義務人之其他親屬或家屬（如伯、姪、孫、甥、舅等），合於民法第1114條第4款（家長家屬相互間）及第1123條第3項（雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者，視為家屬）規定，未成年或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。
繳稅貸款推薦
繳稅季來臨，受薪族若想在繳稅季喘口氣，除了刷卡分期還有哪些選擇呢？建議大家可以參考銀行針對繳稅推出的信貸方案，這邊Money101也彙整出最新繳稅貸款推薦，從利率、貸款額度到還款年限一次看清楚，幫助大家減輕一些負擔！
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所得稅試算步驟三：計算一般扣除額
「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算，標準扣除額不需提供任何文件；列舉扣除額所需之證明文件。
標準扣除額 |
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| 身分別 | 說明 | 金額 |
| 單身者 / 新婚者分開申報 | 在113年度結婚者，114年可選擇與配偶分開或合併申報 | 131,000元 |
| 已婚者 | 納稅人和配偶合併申報 | 262,000元 |
| 製表：Money101 | ||
列舉扣除額 |
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| 項目 | 說明 | 金額 |
| 捐贈 | 捐贈現金、實物給任一以下對象： (1) 教育、文化、公益、慈善機構或團體 (2) 透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈 |
綜合所得總額20%為限/戶 |
| 捐贈現金、實物、土地給任一以下對象： (1) 政府國防、勞軍、古蹟等 (2) 透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈 |
核實認列無金額限制 | |
| 依<私立學校法第62條>規定的捐贈 | 綜合所得總額50%為限/戶 | |
| 依<政治獻金>規定的捐贈 | 綜合所得總額20%為限/戶，最高200,000元 | |
| 人身保險費 （限納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬） |
人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍公教保險之保險費 （被保險人與要保人應在同一申報戶內） |
最高24,000元/人 |
| 全民健康保險費 （以被保險人眷屬身分投保者，不必與被保險人同一申報戶） |
核實認列無金額限制 | |
| 醫藥及生育費 | 公立醫院和全民健保特約醫事機構所開立之醫藥和生育費，且扣除「保險給付」後的差額 | 核實認列無金額限制 |
| 災害損失 | 財產遭受不可抗力之災害損失 (如地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等)，且扣除「保險賠償」或「救濟金」後的差額 | 核實認列無金額限制 |
| 購屋借款利息 | 向金融機構借款購買「自用住宅」所支付之利息，且該住宅無出租、供營業或執行業務使用。以實際支付的利息扣除「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額） | 最高300,000元/戶 |
| 房屋租金支出 | 若是為供營業或執行業務使用之房屋，或是有申報「購屋借款利息」者，則不得扣除 | 114年申報改列特別扣除額 |
| 更多列舉/標準扣除額的選擇與規定可以參考：【列舉/標準扣除額怎麼選？】 | ||
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所得稅試算步驟四：計算特別扣除額
特別扣除額 |
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| 項目 | 說明 | 金額 |
| 房屋租金支出 |
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最高180,000元/戶 |
| 財產交易損失 | 出售房屋財產交易損失 | 不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣 |
| 儲蓄投資 | 享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益 | 最高270,000元/戶 |
| 身心障礙 | (1)領有⾝⼼障礙證明(或手冊) (2) 或精神衛生法第3條第4款規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本) |
218,000元/人 |
| 幼兒學前 (有6歲(含)以下幼兒) |
第一人 | 120,000元/人 |
| 第二人起 | 225,000元/人 | |
| 教育學費 | 受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校 | 最高25,000元/人 |
| 長期照顧 | (1)符合聘僱外籍家庭看護工資格 (2)或失能等級為第2~8級，且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者 (3)或入住住宿式服務機構全年達90日 |
120,000元/人 |
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所得稅試算步驟五：套用基本生活費差額公式
步驟1：計算「基本生活費總額」
新臺幣218,000元 × （納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）
步驟2：套入公式
「基本生活費總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額 (不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）」。
所得稅試算步驟六：套用綜合所得稅淨額公式
所得淨額計算公式＝所得總額－免稅額－標準或列舉扣除額－特別扣除額－基本生活費差額（若為負值，則不需納入綜合所得淨額計算公式）
所得稅試算步驟七：計算綜合所得稅應納稅額公式
應納稅額計算公式＝所得稅額X適用稅率－累進差額
計算的時候要特別注意綜所稅是分段課稅。舉例來說，所得淨額是70萬的話，正確的計算方式應該是：56萬X5%＋14萬X12%，所以總預計要繳稅為 44,800元。但如果收入達 30% 以上，拆成3個級距試算反而複雜，會建議直接乘上稅率再扣累進差額比較簡單，用70萬X12%－39,200，同樣可以得到44,800元。
年度綜合所得稅級距 |
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| 所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 0～590,000 | 5% | 0 |
| 590,001～1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 1,330,001～2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 2,660,001～4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 4,980,001 以上 | 40% | 911,700 |
| 製表：Money101 | ||
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年收入多少不用繳稅？
因113年再調整標準，所以114年報稅時，每人免稅額由9.2萬元調高至9.7萬元、標準扣除額由12.4萬元調高至13.1萬元（有配偶者加倍扣除）、薪資所得及身心障礙特別扣除額由20.7萬元調高至21.8萬元。
課稅級距5%之所得淨額從56萬調高至59萬元，也就是所得淨額59萬元以下適用稅率都是5%。此次調整在114年5月申報時適用，將有更多族群成為「免繳稅」一族：
- 年薪44.6萬元以下的單身族
免稅額（9.7萬元）+標準扣除額（13.1萬元）+薪資所得特別扣除額（21.8萬元）=44.6萬元 - 年薪89.2萬元以下的雙薪家庭
免稅額（9.7萬元x2）+標準扣除額（有配偶者26.2萬元）+薪資所得特別扣除額（21.8萬元x2）=89.2萬元 - 年薪108.6萬元以下的雙薪4口之家
免稅額（9.7萬元x4）+標準扣除額（有配偶者26.2萬元）+薪資所得特別扣除額（21.8萬元x2）= 108.6萬 - 年薪146.1萬元以下育有2名6歲以下幼兒的雙薪家庭
免稅額（9.7萬元x4）+標準扣除額（有配偶者26.2萬元）+薪資所得特別扣除額（21.8萬元x2）+幼兒學前特別扣除額（15萬元+22.5萬元）= 146.1萬 - 年薪194.45萬元以下育有2名6歲以下幼兒及1名70歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭
免稅額（9.7萬元x4+14.55萬元）+標準扣除額（有配偶者26.2萬元）+薪資所得特別扣除額（21.8萬元x2）+幼兒學前特別扣除額（15萬元+22.5萬元）+身障特別扣除額（21.8萬元）+長照特別扣除額（12萬元）=194.45萬元
值得注意的是，雖然免繳稅，但是扣繳憑單上有「扣繳稅額」或「可扣抵稅額」，若為負數可退稅，但要依法申報才可退稅，因此建議不管要不要繳稅，都應該按規定申報。
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25萬元以上 |
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首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.4%起 |
30萬元以上 |
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一段式利率2.1%起 | 無規定 |
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首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.54%起 |
30萬元以上 |
| 遠東商銀 Online貸 |
一段式利率2.23%起 | 無規定 |
| 凱基銀行 一段式低利率專案 |
一段式利率2.18%起 | 25萬元以上 |
| 永豐銀行 醫護貸 |
一段式利率2.3%起 | 無規定 |
| 永豐銀行 軍公教貸 |
一段式利率2.3%起 | 無規定 |
| 樂天銀行 樂天貸(分期型) |
一段式利率2.12%起 | 無規定 |
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2025 個人綜合所得稅試算常見問題
Q1.2025 個人綜合所得稅怎麼算？
綜合所得稅應納稅額公式為：所得稅額X適用稅率－累進差額。詳細內容可以跟著Money101的整理出的👉文章，幫助你輕鬆計算出應繳稅金。
Q2.2025 綜合所得稅試算
如果綜合淨所得是59萬元，要繳的稅金是：59萬元X5% – 0 = 29,500元；如果所得淨額是70萬的話， 那麼其中的59萬元收5%，另外11萬元收12%，所以總預計要繳稅等於29,500元 + 13,200元= 42,700元；或是用累進差額的算法70萬X12%－41,300元，同樣可以得到42,700元。
Q3.2025 年收入多少以下不用繳稅？
年薪44.6萬元以下的單身族、年薪89.2萬元以下的雙薪家庭、年薪108.6萬元以下的雙薪4口家庭、年薪146.1萬元以下育有2名6歲以下幼兒的雙薪家庭
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