2025 年所得稅繳稅季要來了,在繳稅的時候,除了基本的免稅額、特別列舉扣除額之外,還有標準扣除額及列舉扣除額,報稅人可以選較有利的一般扣除額,與標準扣除額不同,需要符合規定並檢附單據,否則不能列舉申報。特別是114年(2025)所得稅申報改制後,列舉扣除額不同以往,房租項目改列特別扣除額。而列舉看似複雜,事實上比想像中簡易,只要注意幾個重點,採用列舉扣除額可能比標準扣除額更節稅!Money101幫你整理好必知的重點,想要知道信用卡繳稅優惠,可以看2025繳稅信用卡推薦。
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列舉扣除額上限、項目、規定與檢附文件
「一般扣除額」分為標準扣除額及列舉扣除額,報稅人可以試算哪一個較有利,只可以從中選擇1種申報減除,但不可兩者併用。若發現用列舉扣除能減輕稅負的話,關於列舉扣除額的規定一定要弄清楚。
列舉扣除額每個項目都需要檢附收據,但是只要國稅局有相關資料,就不必特別把收據證明給國稅局;相反的,你發現手上有一張收據,同時符合列舉扣除的規定,國稅局卻無此筆資料,這時候就一定要有證明文件,才可以列舉扣除。
發現國稅局沒有列舉資料怎麼辦呢?如果是線上申報的人,手動更改下載好的資料,儲存後再把列印下的申請書、證明文件送到報稅機關,或是直接以手機、網路等報稅系統進行「申報附件上傳」;人工臨櫃申報的人,備妥申請書以及證明文件,到附近或戶籍地報稅機關就可以囉!而「購屋借款利息」這個項目比較特別,不管國稅局有無資料,都必須依照規定檢附證明文件。
繳稅貸款推薦
繳稅季來臨,受薪族若想在繳稅季喘口氣,除了刷卡分期還有哪些選擇呢?建議大家可以參考銀行針對繳稅推出的信貸方案,這邊Money101也彙整出最新繳稅貸款推薦,從利率、貸款額度到還款年限一次看清楚,幫助大家減輕一些負擔!
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列舉扣除額項目有哪些?
目前我國常見與常用的所得稅申報列舉扣除額為「捐贈」、「人身保險費」、「自用住宅購屋借款利息」、「醫藥及生育費用」和「災害損失」等,需特別注意的是114年申報(2025年)之所得稅扣除額項目,原先列為列舉扣除額的「房租租金支出」改為特別扣除額。
全部綜合所得稅的列舉扣除額共有:捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失自用住宅購屋借款利息、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈、依政治獻金法對擬參選人之捐贈、依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費、依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第62條規定之捐贈等共 11 項。
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當然,不是只要檢附文件就能順利通關,想要列舉扣除必須符合每個項目的標準,且金額也有一定的限制,以下Money101整理了列舉扣除額的詳細內容,讓每個報稅人可以一目瞭然:
列舉扣除額項目、上限與檢附文件 |
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項目 | 適用範圍 | 金額限制 | 需檢附文件 | |
捐贈 | 現金(一般機構) | 教育、文化、公益、慈善機構或團體,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產 | 綜合所得總額20% | 受贈單位的正本收據 |
實物(一般機構) |
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現金、實物(政府) | 國防、勞軍、古蹟維護、政府及透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈 | 無金額限制 | 受贈機關的具領證明文件 | |
土地(政府) | 向政府捐贈土地 | 受贈機關的具領證明文件,如果是用購入土地作為捐贈,需要再檢附買賣契約、付款證明 | ||
政治獻金 | 政黨、政治團體、參選人之捐贈。假設參選人未登記為候選人或被撤銷參選資格、收據格式不符合、於113年度立法委員選舉平均得票率未達1%者,捐贈都不可列舉 | 每一申報戶綜合所得總額20%為限,最高200,000元。 具選舉權的個人對同一擬參選人最高100,000元 |
「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本,須符合監察院規定格式 | |
人身保險費 | 申報人、配偶及受扶養人的人身保險(壽險、傷害險、年金險...)、勞保、國民年金、軍公教保險 *要保人與被保人需在同一申報戶 |
每人24,000元為限,未達則以實際金額 | 收據正本或繳納保費正本,員工保險費(由員工負擔部分)應檢附服務單位填發的證明 | |
申報人、配偶及受扶養人的健保費、補充健保費 *要保人與被保人可不用在同一申報戶 |
無金額限制 | |||
醫藥及生育費 | 申報人、配偶、受扶養人的醫藥費和生育費,也包含長照治療費用;需在公立醫院、健保特約醫院或診所等合法認定醫院就診 *保險補助之金額不可列入 |
核實認列 無金額限制 |
寫有抬頭的單據正本或證明文件,如將正本拿去申請補助,可檢附醫院證明的影本 | |
自用住宅購屋借款利息 | 每戶限1屋,且無出租、營業或執行業務;向金融機構借款所支付利息 | 每戶 30 萬元為限,支付利息應先扣完「儲蓄投資特別扣除額」,再將餘額列舉扣除 | 繳納利息單據正本 | |
房屋租金支出 (114年申報改列特別扣除額) |
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災害損失 | 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之財產遭受災害損失,但保險賠償、救濟金、財產出售部分不可以列入扣除 | 無金額限制 | 國稅局所屬分局、稽徵所、服務處調查核發的證明文件,或提出足以證明損失的證據 | |
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報稅人必知節稅權利:房東不可限制房客申報或漲房租
在列舉扣除額項目中,捐贈、保險、房屋是大部分人較有機會列舉的項目,除了看清楚規定之外,這之中也有兩個必知的節稅權利,報稅人要多加注意,不要讓節稅機會溜走了!
人身保險費用以往規定不管人身保險費或健保費,要保人與被保人必須在同一個申報戶,但 2019 年開始放寬對健保費的限制,舉例來說,姊姊扶養媽媽,由弟弟繳交媽媽的健保費,過去除非弟弟扶養媽媽,否則沒有人可以列舉健保費,改制後,媽媽的健保費可以列舉在姊姊或是弟弟之下。
房屋相關的租金支出過去也可列為列舉扣除額進行申報,今年起(114年)改列為特別扣除額,對於在外打拼的受薪族可說是一大福音。
不符合補助資格或找不到理想貸款方案嗎?建議大家可以參考貸款商品中的「總費用年百分率」,總費用年百分率英文縮寫為 APR,是將貸款所有需繳交的費用加總計算後所得出的百分率。這項數值可以真實反應貸款的「實際負擔」。我們也在下方整理出幾個低總費用年百分率貸款方案,供大家參考:
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哪些常見項目不能列入列舉扣除額?
另外,在申報綜所稅時須特別注意,以下是常見不可納入列舉扣除額的項目:- 醫美整形
- 已保險理賠的醫藥費
- 看護費
- 月子中心的費用
特別提醒,人身保險費扣除額有四種狀況保費支出是無法列舉扣除的:
- 扶養非直系親屬
- 要保人與被保人非同一申報戶
- 非人身保險費
- 未經核准在台銷售的境外保單
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列舉扣除額常見問題
Q.列舉扣除額主要有哪些項目?
大致有5種,捐贈、保險、災害損失、醫藥生育,以及自用住宅購屋利息。列舉扣除額各項目的適用範圍、金額限制、需檢附文件單據 Money101幫大家整理好囉!
Q.實支、日額已賠醫療費能不能申報所得稅扣除額?
實支實付型,或無須提供醫藥費收據之日額型,只要屬於受有保險給付範圍,就不能再列報為綜合所得稅的醫藥及生育費扣除額。
Q.列舉扣除額的上限是多少?
每項扣除額規定不一,要留意列舉上限,如保險費每人每年上限為2.4萬元,其他列舉扣除額金額上限 Money101幫大家整理好囉!