【2024 報稅懶人包】2024 報稅新制整理！基本生活費差額怎麼算？免稅額、課稅級距、綜所稅試算範例

2024 所得稅重點一：基本生活費上調至 20.2 萬

113 年度每人基本生活費從 19.6 萬調高至 20.2 萬，預計 235 萬戶人受惠，若有維持自己及受扶養親屬基本生活所需之費用不加以課稅，如家庭成員中有身心障礙者、5 歲以下或就讀大專以上子女等，基本生活費用總額若超過規定得減除免稅額、扣除額，想知道能不能扣除，可將基本生活費總額與基本生活費比較項目總計「免稅額＋標準/列舉＋ 5 項特別扣除額」比大小，兩者差額大於 0 即可扣除，基本生活費用總額、基本生活費差額計算方式如下：

基本生活費用總額計算方式：

基本生活費用總額＝當年度每人基本生活費 x (納稅者本人+配偶+受扶養親屬人數)

基本生活費差額怎麼算：

基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】

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2024 所得稅重點二：免稅額、扣除額調高

因應消費者物價指數上漲緣故，除了前項基本生活費用調升，政府也針對每人一般免稅額和各項扣除額進行調整，像是標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙扣除額、遺產稅及贈與稅等，詳細調整金額區間如下方表格：

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2024 所得稅重點三：課稅級距調整

課稅級距計算主要與所得淨額有關， 2024 年 5 月報稅所得淨額區間以最低課稅級距為例 5% 為例，計算範圍為所得淨額 0-56 萬，2025 年報稅則擴大到 0-59 萬，各項課稅級距區間如下：

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所得稅基本生活費差額怎麼算？

每申報戶基本生活費用總額 ＝ 每人基本生活費 x（納稅者、配偶、申報受扶養親屬人數），而基本生活費差額 = 基本生活費用總額-申報戶免稅額、各式扣除額，算出來後若大於 0 則可從當年度綜合所得淨額中扣除，所得稅計算相關公式如下：

1. 基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】
2. 綜合所得淨額＝綜合所得總額－免稅額－扣除額（標準或列舉）－特別扣除額－基本生活費差額 (基本生活費用總額扣除相關費用>0才可減去)
3. 綜合所得稅＝綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額

接下來我們以四口雙薪家庭為例，父親年收入 75 萬、銀行存款利息 3,000 元，母親年收入 70 萬、存款利息 8,000 元，另有兩名就讀國三及大三的兒女，來計算基本生活差額及應繳納稅額：

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